Оглавление статьи:
- Выездная налоговая проверка и доначисление налогов
- Причины доначисления налогов
- Какое количество выездных налоговых проверок может быть проведено за год?
- Уведомление о проведении налоговой проверки
- Процесс и сроки проведения выездной налоговой проверки
- Что делать, если доначислили налоги по результатам выездной проверки?
- Заключение
- Часто задаваемые вопросы
Доначисление налогов по результатам выездной налоговой проверки – важная и нередко стрессовая часть взаимоотношений между налогоплательщиком и налоговыми органами. Такие проверки направлены на выявление недоимок, ошибок и нарушений в налоговом учете, что может повлечь за собой значительные финансовые последствия для бизнеса.
В данной статье мы рассмотрим основные аспекты доначисления налогов по результатам выездной проверки и предоставим полезные советы по тому, как действовать в случае возникновения такой ситуации.
Понимание процедур, связанных с выездными налоговыми проверками, и знание своих прав и обязанностей позволяет налогоплательщикам более эффективно защищать свои интересы.
Дополнительная информация по вашим вопросам
Мы помогаем и консультируем организации и физические лица на предмет банкротства, налогов и финансовых преступлений.
Анна Нехина,
старший партнер ЛАИВыездная налоговая проверка и доначисление налогов
Выездная налоговая проверка (ВНП) – это форма налогового контроля, при которой сотрудники налогового органа осуществляют проверку правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов непосредственно на территории налогоплательщика или по месту фактического осуществления его деятельности.
Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Решение должно содержать следующие сведения:
- Наименование налогоплательщика.
- Проверяемый период.
- Налоги и сборы, подлежащие проверке.
- Сроки проведения проверки.
Проверка может длиться не более двух месяцев, но при необходимости этот срок может быть продлен до шести месяцев. Проверка проводится в рабочее время налогоплательщика.
В рамках ВНП проверяются документы, фактические данные и информация, имеющие отношение к уплате налогов. По итогам проверки составляется акт, в котором указываются выявленные нарушения, а также суммы недоимок и пеней. Налогоплательщик имеет право представить свои возражения на акт в течение 15 рабочих дней.
Руководитель налогового органа выносит решение о доначислении налогов и пеней или об отказе в доначислении.
Причины доначисления налогов
|
Причина |
Описание |
|
Ошибки в бухгалтерском учете |
Ошибки, допущенные при ведении бухгалтерского учета, могут приводить к неправильному исчислению налоговой базы. |
|
Неучтенные доходы |
Доходы, которые не были отражены в бухгалтерской отчетности или налоговых декларациях. |
|
Неправильное применение налоговых льгот |
Ошибки при применении налоговых льгот, освобождений или вычетов. |
|
Завышение расходов |
Неправильное или необоснованное включение расходов в налоговые декларации. |
|
Недостоверные первичные документы |
Документы, не соответствующие требованиям законодательства, или их отсутствие. |
|
Неправильное исчисление налогов |
Неправильный расчет налогов, например, ошибочное применение налоговой ставки. |
|
Неуплата налогов в установленные сроки |
Несвоевременная уплата налогов, что влечет за собой начисление пеней. |
|
Неправильное применение налоговых ставок |
Применение неправильных ставок налогообложения для конкретных операций или видов деятельности. |
|
Несоответствие данных в отчетности |
Различия между данными в бухгалтерской и налоговой отчетности. |
|
Неправильное распределение затрат |
Ошибки в распределении общих и административных затрат между разными видами деятельности. |
Какое количество выездных налоговых проверок может быть проведено за год?
Законодательством не установлено конкретное количество выездных налоговых проверок, которое может быть проведено в отношении одного налогоплательщика в течение года. Тем не менее, налоговые органы должны соблюдать определенные принципы и правила проведения проверок.
Согласно Налоговому кодексу РФ, налоговый орган не имеет права проводить более двух выездных налоговых проверок в отношении одного налогоплательщика за один и тот же налоговый период. По большинству налогов налоговый период составляет один календарный год.
Выездные налоговые проверки по одному и тому же налогу за один и тот же период не могут проводиться повторно, за исключением случаев, когда проверка была приостановлена и затем возобновлена.
Повторная проверка может быть назначена только по решению вышестоящего налогового органа и только при наличии существенных нарушений, выявленных в ходе первоначальной проверки.
Что касается периода проверки, согласно статье 89 Налогового кодекса РФ, выездная налоговая проверка может охватывать не более трех календарных лет, предшествующих году проведения проверки. Это означает, что доначисления налогов будут касаться именно этого периода.
Уведомление о проведении налоговой проверки
Процедура уведомления о предстоящей выездной налоговой проверке строго регламентирована Налоговым кодексом РФ.
Сроки уведомления
- Налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о проведении выездной налоговой проверки не позднее чем за 5 рабочих дней до ее начала.
- Уведомление должно быть вручено под расписку или направлено иным способом, подтверждающим получение (например, заказным письмом с уведомлением о вручении).
Форма и содержание уведомления
- Уведомление должно быть оформлено в письменной форме.
- Оно должно содержать информацию о сроках проведения проверки, проверяемом периоде, а также перечень налогов и сборов, которые будут проверяться.
- Решение о проведении выездной налоговой проверки оформляется специальным документом, подписанным руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.
Процесс и сроки проведения выездной налоговой проверки
|
Начало и продолжительность проверки |
|
|
Приостановление и возобновление проверки |
|
|
Завершение проверки и оформление результатов |
|
Что делать, если доначислили налоги по результатам выездной проверки?
Если по результатам выездной налоговой проверки (ВНП) налоговая доначислила налоги, важно знать, какие шаги предпринять для урегулирования ситуации и защиты своих прав.
- Получение акта проверки. После завершения ВНП вы получаете акт проверки, в котором указаны все выявленные нарушения и суммы доначисленных налогов, пеней и штрафов.
- Анализ акта проверки. Тщательно проанализируйте акт проверки. Определите, согласны ли вы с выводами налоговой инспекции и доначисленными суммами.
- Представление возражений. В течение 15 рабочих дней с момента получения акта вы можете подать письменные возражения на акт проверки в налоговый орган. Возражения должны быть обоснованы документально и юридически, при необходимости привлеките налоговых консультантов или юристов.
- Рассмотрение возражений. Налоговый орган рассматривает ваши возражения и может либо учесть их и внести изменения в акт проверки, либо отклонить.
- Принятие решения налоговым органом. После рассмотрения возражений налоговый орган выносит решение о доначислении налогов, пеней и штрафов или об отказе в доначислении.
- Обжалование решения. Если вы не согласны с решением налогового органа, вы можете подать жалобу в вышестоящий налоговый орган (Управление ФНС России). Жалоба подается в течение одного месяца с момента получения решения.
- Судебное обжалование. Если вышестоящий налоговый орган оставляет решение без изменений, вы можете обратиться в суд. Судебное разбирательство может быть длительным и требует тщательной подготовки доказательной базы.
Заключение
Доначисление налогов по результатам выездной налоговой проверки может стать серьезным вызовом для любой компании, однако правильное понимание процессов и грамотные действия помогут минимизировать негативные последствия. Важно помнить о своих правах, своевременно реагировать на действия налоговых органов и корректно оформлять все бухгалтерские записи.
Если вы столкнулись с доначислением налогов и не знаете, как поступить дальше, вы всегда можете обратиться за помощью к юристам "Лаборатории антикризисных исследований", которые обладают опытом и знаниями для решения подобных проблем.
Часто задаваемые вопросы
Какие суммы могут быть проверены налоговой?
Налоговые органы проверяют все суммы, связанные с уплатой налогов, сборов и других обязательных платежей. Это могут быть доходы, расходы, начисленные налоги, а также суммы, связанные с налоговыми льготами и вычетами. Особое внимание уделяется крупным операциям и сделкам, которые могут повлиять на налоговые обязательства. Налоговая также анализирует правильность применения налоговых ставок и расчетов налоговой базы. Проверке подлежат как текущие платежи, так и обязательства за прошлые периоды.
Какие периоды могут быть охвачены налоговой проверкой?
Выездной налоговой проверкой могут быть охвачены документы за период не более трех календарных лет, предшествующих году проведения проверки. Это значит, что если проверка проводится в 2024 году, то проверяемый период может включать 2021, 2022 и 2023 годы. Исключение составляют случаи, когда налогоплательщик не представил налоговую отчетность или при проведении камеральной проверки были выявлены серьезные нарушения. В таких случаях период проверки может быть расширен. Важно учитывать, что по каждому конкретному налогу или сбору проверяются именно те периоды, за которые у налогоплательщика есть обязательства перед бюджетом.
Уведомляет ли налоговая о выездной проверке?
Да, налоговая обязана уведомить налогоплательщика о проведении выездной проверки. Уведомление должно быть направлено не позднее чем за пять рабочих дней до начала проверки. Уведомление может быть вручено лично под расписку или направлено по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. В уведомлении указываются сроки проведения проверки, проверяемый период и налоги, которые будут проверяться. Получив уведомление, налогоплательщик должен подготовить все необходимые документы и предоставить их налоговым инспекторам в установленные сроки.
