Избавьтесь от долгов ради

Нового

роста

01

Комплексное сопровождение процедур банкротства

02

Защитим от субсидиарной ответственности: услуги юристов в Москве

03

Защита по экономическим преступлениям

04

Налоговые споры

05

Консультация

Вынесение решения о привлечении к ответственности по результатам налоговой проверки

5 Декабрь 2023
Время чтения:  минут

Если в процессе налоговой проверки выявляются нарушения, налоговые органы могут применить различные меры, такие как запрет на продажу имущества или приостановление банковских операций. Кроме того, на компанию может быть наложен административный штраф. Важно, что решение налоговых органов может быть отменено вышестоящей инстанцией или судом, если будут обнаружены серьезные нарушения.

Вынесение решения о привлечении к ответственности по результатам налоговой проверки Если в руководстве компании не согласны с решением по результатам налоговой проверки, они могут подать апелляцию

Дополнительная информация по вашим вопросам

Мы помогаем и консультируем организации и физические лица на предмет банкротства, налогов и финансовых преступлений.

Анна Нехина,

старший партнер ЛАИ
8 (495) 626-70-71

Порядок налоговой проверки в соответствии со статьей 101 НК РФ

Порядок налоговых проверок в России регламентирует статья 101 НК РФ. В процессе проверки налоговики рассматривают документы компании, проверяют соблюдение налогового законодательства, и выносят решение о возможных нарушениях.

В статье 101 НК РФ рассматриваются:

Порядок налоговых проверок

  • Налоговая проверка проводится налоговыми органами, и в ходе нее рассматриваются документы проверяемой компании.
  • Проверка может включать в себя акт налоговой проверки и другие связанные с ним документы, которые формируются налоговыми службами.
  • Проверяемая компания вправе представить письменные возражения по результатам проверки.

Решение налоговых органов

  • Руководитель территориальной инспекции ФНС или его заместитель должны вынести решение по результатам рассмотрения документов в установленный срок, обычно в пределах 10 дней после истечения месяца, отведенного на возражения налогоплательщика.
  • В случае нерабочих дней, налоговые органы обязаны уведомить участников проверки о новой дате рассмотрения.
  • Проверяемая организация должна быть уведомлена о времени и месте рассмотрения документов, и ее представители могут участвовать в процессе.

Оценка документов

  • Руководитель ФНС оценивает, допущено ли нарушение налогового законодательства, формируется ли состав правонарушения, и есть ли основания для привлечения к ответственности.
  • Если оценка неоднозначна, может быть назначена дополнительная проверка.

Дополнительная проверка

  • После рассмотрения акта проверки и возражений налогоплательщика может быть проведена дополнительная проверка в течение месяца.
  • В рамках дополнительной проверки могут проводиться дополнительные мероприятия, такие как запрос дополнительных документов, допрос свидетелей и приглашение экспертов.

Окончательное решение

После проведения дополнительных мероприятий и рассмотрения возражений налогоплательщика, руководитель ФНС выносит окончательное решение о привлечении к ответственности или об отказе в этом.

Обеспечительные меры

  • В случае нарушений могут применяться обеспечительные меры, такие как запрет на продажу имущества или приостановление операций на банковских счетах.
  • Проверяемая фирма может запросить замену этих мер на банковскую гарантию, залог ценных бумаг или поручительство третьих лиц.

Административные штрафы и апелляция

  • По итогам проверки могут быть наложены административные штрафы.
  • В случае несогласия с решением ФНС, проверяемая компания имеет право подать апелляционную жалобу в вышестоящий орган.

Как ФНС должна уведомить плательщика о проверках?

Перед началом проверки налоговые органы обязаны уведомить плательщика. Уведомление может быть направлено письменно или в электронной форме.

В уведомлении должны быть четко указаны основания и цели проведения налоговой проверки. Это позволяет плательщику понимать, по каким параметрам будет проводиться проверка.

Плательщик должен быть проинформирован о своих правах и обязанностях в ходе налоговой проверки. Это включает право на представление документов, участие представителей компании в проверке, а также предоставление письменных возражений по результатам проверки.

По завершении налоговой проверки, налоговые органы также обязаны уведомить плательщика о результатах проверки. В случае выявления нарушений, плательщику должны быть предоставлены материалы проверки и возможность представить свои возражения.

Важно отметить, что в случае изменений в проведении проверки из-за нерабочих дней (например, из-за чрезвычайных обстоятельств, таких как пандемия), налоговые органы обязаны уведомить плательщика о новой дате проведения проверки. Это также может включать уведомление о продлении сроков, если необходимо.

Как ФНС должна уведомить плательщика о проверках? Уведомления должны быть направлены с соблюдением установленных законом сроков и в установленной форме.

Как происходит рассмотрение результатов налоговой проверки?

Процесс рассмотрения результатов налоговой проверки включает несколько этапов:

1

Подготовка акта налоговой проверки

По завершении налоговой проверки инспекторы готовят акт, в котором фиксируют результаты проверки, выявленные нарушения (если они есть), а также предложения по возможным мерам.

2

Уведомление плательщика

После подготовки акта налоговой проверки налоговые органы уведомляют плательщика о результатах проверки. Плательщику предоставляется возможность ознакомиться с актом и высказать свои возражения.

3

Возражения плательщика

Плательщик вправе представить письменные возражения по акту налоговой проверки. Это может включать в себя оспаривание выявленных нарушений, предоставление дополнительных документов, аргументацию и т.д.

4

Рассмотрение возражений

Налоговый орган обязан рассмотреть представленные возражения. В случае необходимости, могут проводиться дополнительные консультации с плательщиком или дополнительные проверки.

5

Принятие решения

На основе рассмотрения акта и возражений, налоговый орган выносит решение. Оно может включать в себя решение о привлечении к ответственности за нарушения или об отсутствии оснований для привлечения к ответственности.

6

Уведомление плательщика о решении

Плательщик уведомляется о решении налогового органа. В случае положительного решения (например, об отсутствии оснований для привлечения к ответственности), дело закрывается. В случае отрицательного решения (привлечение к ответственности), могут применяться различные меры, такие как штрафы или обеспечительные меры.

7

Апелляционная процедура

Если плательщик не согласен с решением налогового органа, он имеет право подать апелляцию в вышестоящий орган. Это позволяет плательщику добиваться пересмотра решения.

8

Исполнение решения

В случае окончательного решения о привлечении к ответственности, налоговые органы могут приступить к исполнению решения, включая взыскание штрафов, обеспечительные меры и другие предусмотренные меры.

Процесс рассмотрения результатов налоговой проверки должен соответствовать законодательству, и плательщик имеет права на защиту своих интересов в этом процессе.

Нарушения, которые могут быть выявлены во время рассмотрения материалов налоговой проверки

Во время рассмотрения материалов налоговой проверки могут быть выявлены различные нарушения налогового законодательства:

  • Неправильное оформление и ведение бухгалтерии:
    • Несоответствие представленных финансовых отчетов реальным экономическим операциям.
    • Нарушения в учете доходов и расходов.
  • Недостоверность представленных документов:
    • Представление ложных или искаженных документов.
    • Неправильные сведения в налоговых отчетах.
  • Нарушения в налоговых отчислениях:
    • Неправильное применение налоговых льгот или скидок.
    • Недостоверное уменьшение налоговой базы.
  • Нарушения по НДС (налог на добавленную стоимость):
    • Неправильное начисление или уменьшение НДС.
    • Неуплата или неправильная уплата НДС.
  • Нарушения по налогам на прибыль:
    • Неправомерные методы уменьшения налоговой прибыли.
    • Неуплата налога на прибыль или его части.
  • Нарушения в сфере зарплат и социальных отчислений:
    • Несоблюдение требований к учету и выплате заработной платы.
    • Неправильные социальные отчисления.
  • Нарушения в отношении документооборота:
    • Отсутствие или недостоверность необходимых документов.
    • Нарушения сроков и порядка представления отчетности.
  • Нарушения по вопросам валютного контроля:
    • Нарушения в проведении валютных операций без соответствующего разрешения.
    • Неправильное оформление и представление отчетности по валютным операциям.
  • Нарушения в расчетах с контрагентами:
    • Несоблюдение требований к оформлению договоров и счетов.
    • Неправомерные схемы сокрытия доходов или уменьшения налоговых обязательств.
  • Другие нарушения:
    • Несоблюдение требований законодательства в сфере налогового учета и отчетности.
    • Использование агрессивных налоговых схем, противоречащих закону.

Налоговые органы в процессе проверки могут применять различные методы и инструменты, чтобы выявить нарушения, и компании должны стремиться соблюдать все требования налогового законодательства.

Нарушения, которые могут быть выявлены во время рассмотрения материалов налоговой проверки В случае выявления нарушений могут применяться штрафы, а также другие меры ответственности.

Сроки рассмотрения результатов налоговой проверки

Сроки рассмотрения результатов налоговой проверки могут варьироваться в зависимости от различных факторов, таких как сложность проверки, наличие возражений от налогоплательщика и другие обстоятельства. Однако существует определенные временные рамки, установленные законодательством.

  • Плательщик должен быть уведомлен о результатах проверки в течение 10 дней после завершения месяца, в течение которого были представлены возражения (если таковые были).
  • Налоговый орган обязан рассмотреть представленные налогоплательщиком возражения в течение 10 дней после истечения срока их представления.
  • Окончательное решение о привлечении к ответственности или об отсутствии оснований для этого должно быть вынесено в течение 1 месяца после истечения срока рассмотрения возражений.

Таким образом, максимальный срок для принятия окончательного решения после завершения налоговой проверки и рассмотрения возражений составляет обычно 2 месяца. Однако, стоит отметить, что сложные случаи или необходимость проведения дополнительных мероприятий могут привести к продлению сроков.

Продление сроков рассмотрения материалов налоговой проверки

Согласно российскому налоговому законодательству, сроки рассмотрения материалов налоговой проверки могут быть продлены в определенных случаях. Вот основные моменты, касающиеся продления сроков:

  • Если на основе имеющихся документов руководитель ИФНС или его заместитель не может однозначно оценить действия проверяемой фирмы, после рассмотрения акта проверки и возражений налогоплательщика может быть назначена дополнительная проверка. Срок проведения дополнительной проверки составляет 1 месяц.
  • Налоговый орган вправе без рассмотрения материалов налоговой проверки принять решение о продлении срока рассмотрения материалов. Это решение может быть принято в последний день 10-дневного срока, отведенного на подачу возражений, и может включать в себя решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
  • Общий срок продления (до и после принятия решения о проведении дополнительных мероприятий) не должен превышать 1 месяц.

Эти меры могут быть применены в случаях, когда необходимо дополнительное время для тщательного рассмотрения материалов проверки и принятия обоснованного решения. Важно, чтобы такие решения соответствовали закону и не были противоречивыми.

Вынесение решений по результатам налоговой проверки

По результатам налоговой проверки могут быть вынесены различные решения, в зависимости от выявленных фактов и обстоятельств проверки.

Привлечение к ответственности

Если в ходе проверки установлены нарушения налогового законодательства, налоговый орган может принять решение о привлечении проверяемой фирмы к административной или иной ответственности.

Наложение административного штрафа

В случае выявления налоговых правонарушений, налоговый орган может наложить административный штраф на плательщика в пределах своей компетенции.

Обязательства по устранению нарушений

Налоговый орган может предписать проверяемой фирме принять меры по устранению выявленных налоговых нарушений. Эти обязательства могут включать в себя внесение корректировок в бухгалтерскую отчетность или другие действия.

Отказ в привлечении к ответственности

Если в результате проверки не выявлены нарушения или не хватает оснований для привлечения к ответственности, налоговый орган может принять решение об отказе в привлечении к ответственности.

Отправка материалов в следственные органы

Если выявлены серьезные нарушения, такие как уголовные преступления, налоговый орган может направить материалы проверки в следственные органы для дополнительного расследования.

Отмена решения вышестоящей инстанцией или судом

Плательщик имеет право обжаловать решение налогового органа в вышестоящем органе или суде, и в результате решение может быть изменено или отменено.

Эти решения принимаются в соответствии с налоговым законодательством, и в каждом конкретном случае они могут зависеть от обстоятельств и характера выявленных нарушений.

Обжалование действий ФНС

Если вы не согласны с решением налоговой инспекции, вы можете подать жалобу в более высокий орган налоговой службы. Вам нужно выразить свое несогласие и объяснить, почему считаете, что решение неправильное. Вышестоящий орган обязан рассмотреть вашу жалобу в течение месяца.

Если ваша жалоба в вышестоящий орган не привела к желаемому результату, вы имеете право обратиться в суд. Важно соблюсти установленные законом сроки на подачу жалобы в суд, который составляет не более трех месяцев с момента выявления нарушений в действиях налоговой службы.

Жалоба должна содержать информацию о сроках, порядке обжалования, а также наименовании и контактных данных органа, куда подается жалоба. В решении о привлечении к ответственности должны быть указаны сроки и порядок обжалования.

Обжалование действий ФНС Важно следить за сроками подачи жалобы и документов в суд, чтобы избежать их отклонения.

Когда ФНС может отказать в рассмотрении жалобы?

ФНС может отказать в рассмотрении жалобы в определенных случаях:

  1. Неисполнение требований к жалобе. Если жалоба не соответствует установленным требованиям, например, если она подана не в письменной форме, не содержит необходимой информации или не подписана заявителем, ФНС может отказать в ее рассмотрении.
  2. Превышение установленных сроков. Если жалоба подана после истечения установленных законом сроков, ФНС также имеет право отказать в ее рассмотрении. Сроки для подачи жалобы обычно строго регламентированы законодательством.
  3. Отсутствие оснований для обжалования. Если жалоба не содержит обоснованных оснований для обжалования решения или действий налоговой службы, ФНС может отказать в ее рассмотрении.
  4. Использование других правовых средств. Если заявитель воспользовался другими законными средствами обжалования (например, обратился в суд) до подачи жалобы в ФНС, последняя может быть отклонена.
  5. Отсутствие юридического статуса заявителя. В случае, если заявитель не обладает необходимым юридическим статусом или полномочиями для подачи жалобы от имени налогоплательщика, ФНС может отказать в ее рассмотрении.
  6. Прекращение деятельности плательщика. Если деятельность плательщика была прекращена, и он перестал считаться налогоплательщиком, ФНС может отказать в рассмотрении жалобы, так как она не имеет юридической силы.

В случае отказа в рассмотрении жалобы ФНС обязана уведомить заявителя об этом решении и указать причины отказа. Заявитель вправе обжаловать такое решение в суде.

Обеспечительные меры в пользу налогоплательщика

Обеспечительные меры в пользу налогоплательщика могут быть предприняты для обеспечения соблюдения его прав и интересов в процессе налоговой проверки. В определенных случаях, если налоговики принимают решение о привлечении к ответственности за налоговые нарушения, могут быть предусмотрены меры, направленные на предотвращение возможных негативных последствий для налогоплательщика.

  • Запрет на продажу и передачу в залог имущества. ФНС может наложить запрет на продажу и передачу в залог имущества налогоплательщика. Это может предотвратить возможные попытки налогоплательщика распорядиться своими активами до окончательного разрешения налогового спора.
  • Приостановление операций на банковских счетах. ФНС может взять под контроль банковские счета налогоплательщика, приостановив операции по ним. Это также направлено на предотвращение возможных финансовых перемещений, которые могут затруднить взыскание налоговых обязательств.
  • Альтернативные обеспечительные меры. Вместо запрета на продажу имущества или приостановления операций на счетах, налогоплательщик может предложить альтернативные обеспечительные меры. Например, предоставление банковской гарантии, залога ценных бумаг или поручительства третьих лиц.
  • Замена мер обеспечения. В определенных случаях, если налогоплательщик предоставил альтернативные обеспечительные меры, он может запросить замену изначальных мер. Это предоставляет налогоплательщику большую гибкость в управлении своим имуществом и финансовыми средствами.

Обеспечительные меры принимаются на основе оценки рисков и обстоятельств конкретного случая. Предоставление адекватных альтернативных мер обеспечения может помочь налогоплательщику минимизировать воздействие на его бизнес и финансовые операции.

Часто задаваемые вопросы

В каких случаях возможно продление сроков рассмотрения материалов налоговой проверки

Сроки рассмотрения материалов налоговой проверки могут быть продлены в случае, если руководитель ИФНС или его заместитель обоснованно считают необходимым провести дополнительные мероприятия контроля. Продление может быть также решено, если после исследования имеющихся документов невозможно однозначно оценить действия проверяемой фирмы в отношении налоговых нарушений. Общий срок продления не должен превышать 1 месяц, и решение о продлении сроков должно быть принято до истечения 10-дневного срока на подачу возражений налогоплательщика после рассмотрения материалов проверки.

Как проводится рассмотрение акта проверки налоговым органом?

Рассмотрение акта проверки налоговым органом начинается с руководителя территориальной инспекции ФНС или его заместителя, который изучает документы и формирует решение в установленный срок. Проверяемая компания может лично участвовать в процессе рассмотрения, предоставляя возражения и документы. Если решение не может быть однозначно принято на основе имеющихся документов, может быть назначена дополнительная проверка, проводимая в течение месяца.

Кто имеет право на ознакомление с материалами налоговой проверки?

Ознакомление с материалами налоговой проверки предоставляется право налогоплательщику, который может запросить доступ к документам на территории налогового органа в течение двух дней после подачи соответствующего запроса. В случае проведения дополнительной проверки, налогоплательщик также имеет право направить письменные возражения в течение 10 дней после завершения этой проверки. При отсутствии согласия с окончательным решением налогового органа, налогоплательщик может обжаловать его в вышестоящую структуру или судебным порядком.

Поделиться материалом в социальных сетях: