Оглавление статьи:
При нарушениях налогового законодательства, особенно в случае серьезных преступлений, налоговые органы несут ответственность за обнаружение и передачу материалов для возбуждения уголовного дела. В этой статье мы рассмотрим подробности и особенности передачи таких материалов для возбуждения уголовного дела.
В случае выявления налоговых преступлений данные передают в Следственный комитет
Дополнительная информация по вашим вопросам
Мы помогаем и консультируем организации и физические лица на предмет банкротства, налогов и финансовых преступлений.
Анна Нехина,
старший партнер ЛАИНалоговый орган в соответствии со ст. 32 Налогового кодекса РФ обязан направить материалы проверки в Следственный комитет - следственный орган, уполномоченный производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в том случае, если в течение 75 дней после вступления в силу решения по результатам налоговой проверки, размер непогашенной задолженности превышает размер, необходимый для возбуждения уголовного дела.
Также налоговый орган имеет возможность направить заявление о возбуждении уголовного дела за неуплату налогов вне рамок проверки на основании статьи 82 Налогового кодекса РФ.
9 марта 2022 г. вступил в силу Федеральный закон № 51-ФЗ, которым введен специальный порядок возбуждения уголовных дел по преступлениям, предусмотренным ст. 198–199.2 УК РФ.
Следственные органы лишены процессуальной возможности самостоятельно возбуждать уголовные дела по фактам уклонения от уплаты налогов и неисполнения обязанностей налогового агента Основанием для возбуждения уголовного дела по указанным статьям могут являться только поступившие из ФНС РФ материалы о налоговом правонарушении.
Заявления, рапорты, анонимные сообщения и т.п. о совершении налогового преступления, поступившие из иных источников, не признаются законным поводом для начала уголовного преследования.
Методы контроля налоговых преступлений включают:
- Плановые и внеплановые проверки: ФНС и налоговые инспекции могут проводить проверки на предмет соблюдения налогового законодательства.
- Контроль за отчетностью: Система электронной отчетности позволяет автоматизировать процесс контроля за правильностью расчетов и уплаты налогов.
- Сотрудничество с банками: В рамках анализа финансовой деятельности компаний и физических лиц, ФНС может получать информацию от банков о финансовых операциях.
- Сотрудничество с другими органами: Налоговые органы могут обмениваться информацией с другими правоохранительными органами для выявления и пресечения налоговых преступлений.
Все эти меры направлены на обеспечение соблюдения налогового законодательства.
Особенности передачи материалов налоговой проверки в следственный комитет
При передаче материалов налоговой проверки в следственный комитет в России соблюдаются определенные процедуры и особенности:
|
Этап |
Описание |
|
Налоговые инспекции выявляют факты налоговых преступлений или нарушений налогового законодательства, в том числе:
Обычно этот этап занимает от нескольких месяцев до года. |
|
Подготовка материалов о налоговом преступлении с указанием фактов, доказательств, ущерба для бюджета и других необходимых данных. Подготовка материалов для передачи в следственный комитет также занимает определенное время, которое может быть от нескольких недель до нескольких месяцев, в зависимости от объема и сложности дела. |
|
Материалы налоговой проверки передаются в следственный комитет для проведения предварительной доследственной проверки. После подготовки материалов они передаются в следственный комитет в установленный законом срок, который составляет обычно не более 10 дней с момента выявления обстоятельств, свидетельствующих о возможном наличии преступления. |
|
Следственный комитет принимает материалы и начинает уголовное расследование по фактам налоговых преступлений, включая допросы, сбор доказательств и решение о возбуждении дела. После получения материалов следственный комитет начинает уголовное расследование в установленном законом порядке, который обычно должен быть завершен в течение 2 месяцев с момента возбуждения уголовного дела. |
|
Завершение расследования и передача дела в суд для вынесения приговора виновным лицам и назначения наказания в соответствии с уголовным кодексом. После завершения уголовного расследования дело передается в суд. Сроки судебного разбирательства могут варьироваться в зависимости от сложности дела и загруженности суда, обычно это занимает от нескольких месяцев до года или более. |
Сроки передачи сообщения о налоговых преступлениях
Если у налогоплательщика (или другого лица, например, плательщика сбора, налогового агента или плательщика страховых взносов) есть задолженность перед налоговым органом, и эта задолженность не погашена в полном объеме в течение 75 дней после вступления в силу решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, то налоговые органы должны принять следующие шаги:
- Налоговый орган обнаруживает, что налогоплательщик не выплатил всю сумму налоговых обязательств, указанных в решении о привлечении к ответственности.
- Если сумма недоплаты настолько значительна, что это может указывать на совершение серьезного нарушения налогового законодательства (с признаками уголовного преступления), то налоговый орган должен действовать согласно закону.
- В течение 10 дней после обнаружения вышеупомянутых обстоятельств налоговый орган обязан передать материалы в следственные органы. Эти органы занимаются расследованием уголовных дел, связанных с налогами, и принимают решение о том, нужно ли возбудить уголовное дело в отношении нарушителя.
Часто задаваемые вопросы
Куда подать заявление о налоговом преступлении?
Для подачи жалобы в налоговую инспекцию по требованиям закона № 59-ФЗ необходимо обратиться в соответствующий налоговый орган по месту ведения бизнеса или жительства налогоплательщика. Жалобу можно подать лично или отправить почтой заказным письмом с описью вложения. Также есть возможность использовать онлайн-сервис ФНС, указав свои данные и адрес электронной почты для получения ответа на обращение.
