Оглавление статьи:
Вопросы, связанные с налогообложением и НДС в период банкротства, играют важную роль в юридической и финансовой сферах. Российское налоговое законодательство регулирует условия начисления и уплаты НДС для организаций, находящихся в состоянии банкротства. Существует ряд ситуаций, когда компания обязана уплатить НДС, а также случаи, когда юридическое лицо освобождено от уплаты НДС.
Дополнительная информация по вашим вопросам
Мы помогаем и консультируем организации и физические лица на предмет банкротства, налогов и финансовых преступлений.
Анна Нехина,
старший партнер ЛАИПоследствия признания банкротом: Облагается ли НДС реализация имущества
Согласно внесенным изменениям в Налоговый кодекс Российской Федерации (статья 146, пункт 2, подпункт 15), начиная с 1 января 2021 года, реализация имущества должников, которые были признаны банкротами, не облагается НДС. Это правило распространяется также на товары, работы и услуги, произведенные должником после его признания банкротом.
Следовательно, когда имущество компании-банкрота, входящее в конкурсную массу и предназначенное для продажи на торгах, реализуется, следующие особенности применяются:
НДС не начисляется: |
При реализации имущества, включенного в конкурсную массу, налог на добавленную стоимость не начисляется. |
Счет-фактура не выставляется: |
В связи с отсутствием начисления НДС, продавец не выставляет счет-фактуру, так как налоговая база равна нулю. |
Восстановление налога: |
Если ранее был принят к вычету налог, связанный с этим имуществом, то этот налог восстанавливается и подлежит уплате банкротом в бюджет в составе внеочередных расходов, так как сама операция не облагается НДС с некоторыми особенностями. |
Обращаем ваше внимание на то, что начиная с 01 января 2021 года, если должник-банкрот продолжает свою хозяйственную деятельность и реализует продукцию или услуги, то эта продукция или услуги не облагаются НДС. Покупатель такой продукции не может заявить вычет по НДС.
НДС при реализации товаров, произведенных предприятием-банкротом
Реализация товаров, произведенных предприятием-банкротом, не обла налогом на добавленную стоимость (НДС), если предприятие-банкрот продолжает свою хозяйственную деятельность.
Покупатель, в свою очередь, не имеет право на вычет НДС по таким операциям.
Представим, что у предприятия, находящегося в стадии банкротства, есть основная деятельность по производству товаров. В первом квартале 2021 года оно реализовало товары на сумму 8 000 000 рублей. При этом НДС не был выделен отдельно, и счета-фактуры не были оформлены.
Допустим, в 2020 году, когда предприятие еще не находилось в стадии банкротства, было закуплено сырье на общую сумму 5 000 000 рублей, включая 800 000 рублей НДС. Этот НДС был принят к вычету и компенсирован из бюджета.
Теперь, в начале 2021 года, вам необходимо выполнить восстановление НДС, так как были осуществлены операции, не облагаемые налогом.
Для простоты расчетов, предположим, что половина продукции, которую вы произвели в первом квартале 2021 года, была произведена из этого ранее приобретенного сырья.
Итак, необходимо восстановить НДС для операций первого квартала 2021 года:
Сумма продажи товаров: 8 000 000 рублей
- Половина от этой суммы (признаваемая как произведенная из ранее приобретенного сырья): 4 000 000 рублей
- Восстановление НДС для этой части: 800 000 рублей (10% от 4 000 000 рублей)
Эта сумма восстанавливается путем регистрации в книге продаж "входящих" счетов-фактур и уплаты налога в соответствии с требованиями налогового законодательства. Таким образом, после внесения изменений в Налоговый кодекс, начиная с 01 января 2021 года, предприятия, применяющие общую систему налогообложения, после признания банкротом не имеют возможности продолжать хозяйственную деятельность в большинстве случаев, так как это экономически нецелесообразно.
НДС у организации-банкрота при сдаче в аренду имущества
Согласно изменениям в Налоговый кодекс Российской Федерации, введенным с 1 января 2021 года, аренда имущества, совершаемая организацией-банкротом, не облагается НДС, если она признана банкротом в установленном законом порядке. Это правило применяется к операциям сдачи в аренду как движимого, так и недвижимого имущества.
Это означает, что если организация-банкрот сдает в аренду свое имущество, на этот вид операции НДС не начисляется, и, соответственно, не выставляется счет-фактура на НДС. Покупатель арендуемого имущества также не имеет права на вычет НДС по этой операции.
Когда необходимо платить НДС при банкротстве
Организация - банкрот обязана уплачивать НДС,ранее принятый к вычету и восстановленный при реализации имущества в ходе конкурсного производства, в составе текущих платежей 5ой очередности.
Часто задаваемые вопросы
Платит ли НДС компания-банкрот?
Согласно российскому налоговому законодательству, с 1 января 2021 года, компания-банкрот не начисляет НДС при реализации имущества, входящего в конкурсную массу и предназначенного для продажи на торгах, а также при любой иной реализации товаров, работ, услуг.
Нужно ли платить НДС после торгов в результате банкротства?
С 1 января 2021 года, при реализации имущества, включенного в конкурсную массу и предназначенного для продажи на торгах в результате банкротства, НДС не начисляется. Это означает, что покупатели, участвующие в этих торгах, не смогут предъявить к вычету сумму НДС. И фактически приобретение имущества на торгах осуществляется без НДС.